Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные Минфином России и ФНС России в первом полугодии 2022 года.
|
Вид выплаты |
Облагается (+) Не облагается (-) |
Реквизиты письма |
|---|---|---|
|
ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ |
||
|
Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок бывшим работникам. Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя |
- |
|
|
Оплата питания работников |
+ |
Письма Минфина России: |
|
Оплата медицинских услуг, оказанных работникам, в т.ч. бывшим Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль |
- |
|
|
Выплаты физлицу – исполнителю по договору ГПХ |
+ |
|
|
Возмещение физлицу – исполнителю по договору ГПХ стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте |
+ |
|
|
Компенсационные выплаты при увольнении: |
х |
|
|
- |
|
|
+ |
|
|
Компенсации расходов работника по переезду на работу в другую местность в соответствии со ст. 169 Трудового кодекса |
- |
|
|
Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом: |
х |
|
|
- |
|
|
+ |
|
|
Компенсация дистанционным работникам за использование оборудования (средств) для выполнения трудовой функции: |
х |
|
|
- |
|
|
+ |
|
|
Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами – от места отправления до пункта пропуска через государственную границу |
- |
Письма Минфина России: |
|
ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ |
||
|
Компенсация расходов, связанных со служебными поездками работников с подвижным и разъездным характером работы: |
х |
Письма Минфина России: |
|
- |
|
|
+ |
|
|
Возмещение расходов по проезду к месту командировки и обратно, если дата в билете не совпадает с датой ее начала / окончания (например, в случае отпуска непосредственно до или после командировки) |
+ |
|
|
Выплата за пользование транспортным средством или компенсация части расходов физлица, связанных с перевозкой других физлиц |
+ |
|
|
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ, В Т.Ч. В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ |
||
|
Оплата вакцинации работников от COVID-19 если это обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников |
- |
|
|
Доходы сотрудника, направляемого для работы за пределами РФ: |
х |
|
|
- |
|
Обратите внимание! Доходы работника-нерезидента облагаются по ставке 30%. |
+ |
|
|
Компенсация за задержку выплаты зарплаты и иных выплат работникам |
- |
|
|
Компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченная физлицу на основании решения суда |
- |
|
|
Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула работнику, восстановленному на работе |
+ |
|
Отдельно напомним о применении КВР при перечислении в бюджет НДФЛ с выплат работникам. В прошлогоднем письме Минфин России подчеркнул: необходимость уплаты налога не является расходным обязательством публично-правового образования, поскольку учреждение выступает в роли налогового агента. Иными словами, в финансовое обеспечение учреждения не закладываются средства на уплату НДФЛ (как это предусмотрено, в частности, для налога на имущество – по КВР 851). Перечисление налога является для учреждения расходом по выплате части оплаты труда или иных доходов своих работников, удержанной в соответствии с НК РФ. И такие расходы подлежат отражению по тем же КВР, по которым производились выплаты работнику. Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет по КВР 111 или 121, а, например, налог с компенсации сотруднику расходов на медосмотр, проезд к месту отдыха или стоимости молока "за вредность" – по КВР 112 или 122.